(三)信息沟通不畅

　　企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与沟通系统，应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色，而目前我国许多企业的员工对此并不是十分清楚，甚至就像个机器人，一切以企业管理当局要求为准，管理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否合理合法。

　　(四)预算控制不严

　　首先，重预算的编制，而轻预算执行过程中的跟踪和调整。有的企业编制预算纯粹是为了应付上级主管部门，实际上是虚置了预算的控制职能，严重削弱了预算所固有的激励作用。其次，预算控制的业务范围小，不够全面。实际情况表明，我国企业预算管理的难点在生产领域，缺乏对投资活动的预算。另外，预算编制缺乏严谨的态度。有些企业预算严重脱离实际，没有生产和销售等预算执行部门的参与，从而使预算在执行中频繁调整，严重破坏了预算的科学性和严肃性。

　　(五)内控监督不力

　　首先，就企业内部监督而言，存在内部审计机构不健全、审计范围有限、审计内容单一，以及审计机构缺乏权威性和独立性等问题。我国《审计法》对国有单位的内审机构设置进行了强制性规定，而对非国有单位则未作要求。许多非国有企业未建立内审机构。在股份制企业，董事会下面未设立审计委员会，内审机构直接对总经理负责，缺乏独立性和权威性。审计范围有限和审计内容单一，主要表现在大多数企业的内审机构所从事的审计业务是财务审计，而对管理审计涉及很少。其次，外部监督乏力。外部监督有政府监督和社会监督。目前，各政府职能部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。有的职能部门对企业睁一只眼，闭一只眼，监管流于形式，甚至怕暴露问题，影响企业发展。有的执法部门不能坚持原则和依法办事，甚至掺杂一些部门利益，该查处的不查处，该罚的不罚，结果导致了监督的弱化。另外，我国的社会审计制度不完善，没有形成公平竞争的机制，即便是对查处的问题往往避重就轻，甚至出具虚假的审计报告，至于涉及企业内部控制制度的问题，更是轻描淡写，不了了之。

　　三、我国企业内部控制制度建设的路径

　　(一)优化控制环境

　　1、完善法人治理结构。完善企业内部控制制度，首先需要规范法人治理结构，从所有者的立场出发，不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象。明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使其各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。完善企业内部管理监督机制，强调监事会对董事会和经理班子及公司财务的监督作用。目前，许多企业实行财务总监委派制来完善内部控制制度，财务总监是由所有者委派的，是所有者利益的维护者，并具体监督和指导企业会计控制过程。

　　2、树立内部控制思想。管理者当局必须树立现代企业管理观念。管理层的管理哲学，包括企业承受营业风险的种类、整个企业的管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等，都深深地影响着内控制度的成效。如果管理者不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。只有管理当局重视内控制度，从思想上认识到它的作用，在实际行动中贯彻控制的政策、措施和程序，才会有助于内控制度得到充分的发挥。

　　3、健全内部管理制度。建立德才兼备、有利于人才脱颖而出的人才管理机制;制定恰当的员工工作标准和道德标准，作为考核员工的依据;建立富有良好激励机制的职务晋升和工资晋级制度，防止以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己行为的发生;对企业经营的各个环节、各个职能部门制订出相应的规章制度，并在各项规章制度实行过程中，对于偏离既定政策和程序的情况，要建立补救措施，发现问题，有及时行动进行纠正的机制。

　　4、提高管理人员素质。一个再好的制度仍然需要有高素质的人来贯彻执行，否则这个制度也无法发挥它应有的作用。企业应该提高管理人员素质，以便保证内部控制制度有效运行。因此，企业高层领导人除了自身起表率作用以外，还要引导其员工做道德范围内的事，所以提高企业管理人员的素质相当重要。

　　5、提升企业文化建设。倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能

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